Proyectos Legislativos

Proyecto Ley Nº 614/1994 - Texto Promulgado

                       LEY NUMERO 2855

SANCIONADA: 22/12/94
PROMULGADA: 29/12/94 - DECRETO NUMERO 2327
BOLETIN OFICIAL: NUMERO 3221

         LA LEGISLATURA DE LA PROVINCIA DE RIO NEGRO
                   SANCIONA CON FUERZA DE
                            L E Y
Artículo 1º.- Fíjanse las  alícuotas y montos de los  impues-
              tos   de  sellos,  de   loterías  y  de  rifas,
establecidos  en el Código  Fiscal y leyes fiscales  especia-
les.



                          TITULO I

                     IMPUESTO DE SELLOS

                         Capítulo I

                    ACTOS SOBRE INMUEBLES


Artículo 2º.- Están  sujetos a la alícuota que para cada caso
              se  especifica, en oportunidad del otorgamiento
de las escrituras públicas, los actos que se mencionan a con-
tinuación:

    a)  La  adquisición de dominio como consecuencia de  jui-
        cios posesorios, quince por mil (15 %o).

    b)  La  compra-venta  de inmuebles o partes  indivisas  o
        cualquier  otro acto o contrato por el que se  trans-
        fiera el dominio de aquéllos, treinta y cinco por mil
        (35 %o).  Están incluidas las transferencias de domi-
        nio de inmuebles que se realicen con motivo de:

        1.- Aportes de capital a sociedades.

        2.- Transferencias  de establecimientos llave en mano
            y transferencias de fondo de comercio.

        3.- Disolución de sociedades y adjudicación a los so-
            cios.

    c)  La constitución, ampliación o prórroga de hipotecas y
        de   preanotaciones  hipotecarias,   quince  por  mil
        (15%o).

    d)  La  constitución, transmisión o modificación de otros
        derechos reales sobre inmuebles (usufructo, uso y ha-
        bitación,  servidumbres activas y anticresis), quince
        por mil (15%o).


                             Capítulo II

                          ACTOS EN GENERAL

Artículo 3º.- Están sujetos  a la  alícuota del doce por  mil
              (12 %o), los siguientes actos:

    a)  Los  pagos  con subrogación convencional conforme  el
        artículo 769 del Código Civil.

    b)  Los  contratos de compra-venta de cosas muebles,  se-
        movientes,  títulos,  acciones, debentures y  valores
        fiduciarios  en general formalizados por  instrumento
        público o privado.

    c)  Los  boletos, promesas de compra-venta y permutas  de
        bienes inmuebles.

    d)  Las  cesiones o transferencias de boletos de  compra-
        venta de bienes inmuebles, muebles y semovientes.

    e)  Los  contratos de permuta que no versen sobre  inmue-
        bles.

    f)  Las cesiones de derechos y acciones.

    g)  Los contratos de emisión de debentures sin garantía o
        con garantía, flotante o especial.

    h)  Las  transacciones  de acciones litigiosas  sobre  la
        suma  que exceda del monto en que las partes  coinci-
        den, configurándose el hecho imponible  en  oportuni-
        dad en que sean homologadas por el tribunal.

    i)  Los actos  que tengan por objeto  la  transmisión  de
        propiedad  de embarcaciones y aeronaves  y la consti-
        tución de gravámenes sobre los mismos.  Este impuesto
        se  aplicará sobre la documentación de cualquier  na-
        turaleza  que se presente como  título  justificativo
        de la transmisión de la propiedad, a  los  efectos de
        obtener la matriculación respectiva, o la inscripción
        de la transmisión del dominio, o para  constituir  el
        gravamen; en este caso el tributo  abonado  cubre  el
        que pueda corresponder por la instrumentación del ac-
        to.

    j)  Los  contratos  de transferencia de fondos de  comer-
        cio.

    k)  Los  contratos  destinados a la explotación y  explo-
        ración  de  hidrocarburos, encuadrados en la ley  na-
        cional nº 21.778.

    l)  Los  contratos de concesión, sus cesiones o  transfe-
        rencias y sus prórrogas.

    m)  Los contratos de rentas y seguros de retiro.

    n)  Los  contratos de mutuo en los que se haya  efectuado
        la  tradición  de la cosa, los préstamos en dinero  y
        los reconocimientos expresos de deuda.

    ñ)  Las   inhibiciones  voluntarias,  fianzas,  avales  u
        otras obligaciones accesorias.

    o)  Los contratos de prenda y sus transferencias.

    p)  Los actos de constitución de rentas vitalicias.

    q)  Los  derechos reales de usufructo, uso y  habitación,
        servidumbre y anticresis, formalizados en instrumento
        privado.

    r)  Las  divisiones  de  condominio que no  versen  sobre
        inmuebles.

    s)  Los contratos de novación.

    t)  Los  certificados de depósito y warrant,  instituidos
        por ley nº 928 y sus transferencias.

    u)  Los  pagarés, vales y letras de cambio acordados  en-
        tre particulares.

    v)  Los  contratos de locación y/o sublocación de  cosas,
        de  derechos, de servicios y de obras.  Los contratos
        que  constituyan modalidades o incluyan elementos  de
        las  locaciones o  sublocaciones  de cosas, derechos,
        servicios y obras, tales como  leasing, garaje, cajas
        de seguridad, expedición, agencia,  espectáculo,  pu-
        blicidad, etc.

    w)  Los  contratos que se caracterizan por ser de  ejecu-
        ción sucesiva.

    x)  La  constitución  de  sociedades (regulares  e  irre-
        gulares),  sus  aumentos  de capital y  prórrogas  de
        duración.

    y)  La transformación y regularización de sociedades.

    z)  Los contratos de disolución de sociedad.

   a')  La  constitución  de sociedades por  suscripción  pú-
        blica.   El contrato se considerará perfeccionado  al
        momento de labrarse el acta constitutiva.

   b')  La constitución, ampliación de capital y prórrogas de
        duración de las agrupaciones de colaboración empresa-
        ria  y  uniones  transitorias de empresas.   La  base
        imponible  estará dada por los aportes que  se  efec-
        túen al fondo común operativo.

   c')  La  cesión  de  cuotas de capital  y  participaciones
        sociales.

   d')  Seguros y reaseguros:

        1.-  Los  contratos de seguros de cualquier naturale 
             za, sus prórrogas y renovaciones, excepto los de
             vida.

        2.-  Los  endosos  de contratos de seguros cuando  se
             transfiera la propiedad.

        3.-  Los  endosos de contrato de seguro por la cesión
             de hipoteca o prenda.

        4.-  Las pólizas de fletamento.

   e')  Todo  acto por el cual se contraiga una obligación de
        dar  sumas  de dinero o por el que se comprometa  una
        prestación  onerosa cuando no esté especialmente gra-
        vada por este impuesto.

   f')  Las obligaciones negociables.

   g')  Los  actos  por los que se acuerden o reconozcan  de-
        rechos  de  capitalización o de ahorro  de  cualquier
        clase,  con o sin derecho a beneficios obtenidos  por
        medio  de  sorteos   y los contratos  celebrados  con
        suscriptores  para  la formación de un  capital  como
        consecuencia  de operaciones de ahorro, destinados  a
        la  adquisición  de  bienes muebles,  acumulación  de
        fondos y otros de características similares.

   h')  Los contratos a que hace referencia el artículo 50 de
        la ley nº 2.407 (t.o. 1.994).

Artículo 4º.- Están  sujetos a la alícuota que para cada caso
              se  especifica,  los actos que se  mencionan  a
continuación:

    a)  Los  actos de emisión de bonos, realizados por socie-
        dades  que efectúen operaciones de ahorro o  depósito
        con  participación en sus beneficios, que  reconocie-
        ran derecho de préstamos con o sin garantía hipoteca-
        ria, que deban ser integrados  en  su  totalidad  aun
        cuando no medien  sorteos o  beneficios  adicionales.
        Sobre sus respectivos valores nominales,  dos por mil
        (2%o).

    b)  Los seguros de vida que no sean obligatorios, uno por
        mil (1 %o).

    c)  Las  ventas  de semovientes en remate-feria  realiza-
        dos en la provincia, a través de agentes  de recauda-
        ción designados por la Dirección, abonarán el impues-
        to con la alícuota del seis por mil (6 %o).

    d)  Las  transferencias postales o telegráficas y los gi-
        ros  vendidos por instituciones regidas por la Ley de
        Entidades  Financieras, pagaderos a su presentación o
        hasta cinco (5) días vista, el uno por mil (1 %o).

    e)  Los  contratos de prenda celebrados con motivo de  la
        compra-venta  de vehículos 0 Km., tributarán el  doce
        por  mil (12 %o), quedando comprendidos en esta única
        alícuota todas las restantes  causas  de  tributación
        que concurran a la celebración de la prenda.

    f)  Las  operaciones de compra-venta, al contado o a pla 
        zos   de mercaderías (excepto automotores), cereales,
        oleaginosas,  productos o subproductos de la agricul 
        tura,  ganadería, pesca, minería, forestales,  frutos
        del país y semovientes, títulos, acciones, debentures
        y  valores fiduciarios en general;  locación o sublo 
        cación  de obras, de servicios y de muebles, sus  ce 
        siones  y transferencias, así como las contrataciones
        de  obras y servicios privados, siempre que sean  re 
        gistrados  en bolsas, mercados y cámaras constituidas
        bajo  la forma de sociedad que reúnan los recaudos  y
        se  sometan a las obligaciones que establezca la  re 
        glamentación,  el  seis por mil (6 %o),  siempre  que
        además:


        1.-  Sean  formalizadas por las partes o por comisio 
             nistas  intermediarios, de acuerdo con lo que al
             respecto establezcan las bolsas o mercados.

        2.-  Se  inscriban  en  los registros que, al efecto,
             llevan las bolsas y mercados para el registro de
             las operaciones.



                            Capítulo III

                 OPERACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS

Artículo 5º.- Están sujetos  a la alícuota que para cada caso
              se  especifica,  los actos que se  mencionan  a
continuación:

    a)  Transferencias  entre instituciones bancarias que de-
        venguen  interés, el uno por mil (1 %o); siempre  que
        no  supere  la suma de pesos diez mil  ($  10.000.-).
        Superando  dicho monto se cobrará un importe fijo  de
        pesos diez ($ 10.-).

    b)  Letras de cambio, doce por mil (12 %o).

Artículo 6º.- Fíjase la  alícuota del treinta por mil (30 %o)
              anual,  que se aplicará sobre la base imponible
establecida   por  el   artículo   54  de  la  ley  nº  2.407
(t.o. 1.994),  para  las siguientes operaciones:

    a)  La  utilización de crédito en descubierto  documenta-
        do o no.

    b)  Todo  crédito  o  débito  en  cuenta  no  documentado
        originado en  una entrega o recepción de dinero,  que
        devengue interés.

    c)  Las  acreditaciones en cuenta como consecuencia de la
        negociación  de cheques de otras plazas cuando deven-
        guen interés.


                             Capítulo IV

           ACTOS Y/O INSTRUMENTOS SUJETOS A IMPUESTO FIJO


Artículo 7º.- Establécense importes  fijos para los  siguien-
              tes actos:

    a)  Los  contratos  de sociedades cuando en ellos  no  se
        fije  el  monto del capital social y no  sea  posible
        efectuar  la estimación a que se refiere el  artículo
        36 de  la ley nº 2.407 (t.o. 1.994), pesos quinientos
        ($ 500.-).

    b)  Los  contradocumentos  referentes a bienes muebles  e
        inmuebles,  sobre  actos  no  gravados, pesos  veinte
        ($ 20.-).

    c)  La  instrumentación  pública o privada de actos  gra-
        vados  con un impuesto proporcional, cuando su  valor
        sea  indeterminable y no sea posible efectuar la  es-
        timación dispuesta  por  el  artículo  36 de  la  ley
        nº 2.407 (t.o. 1.994), pesos diecinueve ($ 19.-).

    d)  Las  opciones  que se conceden para la adquisición  o
        venta de bienes o derechos de cualquier naturaleza, o
        para la realización  ulterior de  cualquier contrato,
        sin perjuicio del impuesto que corresponda al instru-
        mento  en que se formalice el acto o al que se refie-
        re la opción, pesos quince ($ 15.-).

    e)  Los  mandatos  o poderes, sus renovaciones,  sustitu-
        ciones o revocatorias, pesos diez ($ 10.-).

    f)  Las  divisiones  de  condominio de  inmuebles,  pesos
        veinticinco ($ 25.-).

    g)  Los  reglamentos de propiedad horizontal y sus  modi-
        ficaciones, abonarán pesos tres ($ 3.-) por cada uni-
        dad funcional.

    h)  Los  actos  de unificación y redistribución  predial,
        pesos diecinueve ($ 19.-).

    i)  Las  escrituras de recibo de pago, cuyo monto no  sea
        susceptible de determinarse, pesos tres ($ 3.-).

    j)  Las  escrituras de  prehorizontalidad, ley nº 19.724,
        pesos catorce ($ 14.-).

    k)  Los  actos  de aclaratoria, confirmación o  ratifica-
        ción  y  los  de simple modificación parcial  de  las
        cláusulas  pactadas en actos o contratos  preexisten-
        tes, pesos dos ($ 2.-).

        Cuando:

        1.- No  se aumente su valor, no se cambie su  natura-
            leza o las partes intervinientes.

        2.- No se modifique la situación de terceros.

        3.- No se prorrogue o amplíe el plazo convenido.

    l)  Los  contratos de tarjetas de crédito  y sus  renova-
        ciones, por cada una, pesos doce ($ 12.-).

    m)  Las escrituras de protesto, pesos doce ($ 12.-).

    n)  Por  cada cheque librado en la provincia, centavos de
        pesos  cinco ($ 0,05).  El impuesto deberá ingresarse
        en  oportunidad de la entrega de la libreta respecti-
        va.



                             Capítulo V

                       DISPOSICIONES GENERALES


Artículo 8º.- Fíjase en pesos cien ($ 100.-) el monto imponi-
              ble  a que se refiere el artículo 56, inciso 2)
de la ley nº 2.407 (t.o. 1.994).


Artículo 9º.- Incorpórase  al Libro Segundo, como Título  Se 
              gundo  -Impuesto de Sellos- del Código  Fiscal,
el siguiente texto:


   "                   TITULO SEGUNDO

   "                   Capítulo Unico

   "Artículo 131.- La  Dirección verificará las declaraciones
   "               juradas  presentadas por los escribanos  y
   "podrá  observarlas dentro de los ciento veinte (120) días
   "de  su presentación o de la documentación  complementaria
   "que  eventualmente  solicite, requiriendo el pago de  las
   "diferencias que pudieran resultar dentro de los cinco (5)
   "días  de  notificada, sin la actualización ni  los  demás
   "accesorios,  en  los casos de presentaciones en  término.
   "Cuando  la presentación de la declaración jurada o de  la
   "documentación  complementaria  se  efectúe fuera  de  los
   "plazos  establecidos,  a las diferencias  resultantes  se
   "adicionará  la  actualización  y demás accesorios  a  que
   "hubiere  lugar, desde la fecha en que operó el respectivo
   "vencimiento.

   "               Vencido  el  plazo de cinco (5) días,  sin
   "haberse  ingresado  el  importe reclamado,  la  Dirección
   "podrá impugnar las declaraciones juradas dictando resolu 
   "ción  determinativa del tributo, sin necesidad de sumario
   "previo  y aplicar las multas, actualización y demás acce 
   "sorios que correspondan.

   "               En  los actos comprendidos en el  artículo
   "36 de la ley nº 2.407 (t.o. 1.994), la  resolución impug 
   "natoria deberá dictarse en el plazo y condiciones fijadas
   "en el mismo.

   "               Contra  las resoluciones, los  interesados
   "podrán  entablar los recursos que prevé el Código  Fiscal
   "en el Título Noveno del Libro Primero.

   "               Transcurridos  los  términos  establecidos
   "para  las observaciones e impugnaciones y, salvo el  caso
   "de manifestación falsa u ocultamiento de los elementos de
   "juicio  necesarios  para la determinación  del  impuesto,
   "cesa  toda  responsabilidad del escribano por el  importe
   "del  tributo omitido, su actualización, accesorios y mul 
   "tas, los que serán  exigibles solidaria  e independiente 
   "mente a las partes que debieron satisfacer el impuesto".


                          TITULO II

                   IMPUESTO A LAS LOTERIAS


Artículo 10.- El gravamen  de los billetes de loterías  fija-
              dos por el Título Tercero del Libro Segundo del
Código Fiscal, será de:

    a)  Cuarenta  por ciento (40 %)  para los billetes emiti-
        dos por loterías extranjeras.

    b)  Treinta por ciento (30 %)  para los billetes emitidos
        por loterías provinciales.

    c)  Veinte  por ciento (20 %)  para los cartones y entra-
        das  vendidas por las entidades que realicen o auspi-
        cien el juego  conocido  como  "lotería  familiar"  o
        "bingo", siempre que el monto total recaudado  supere
        los cien pesos ($ 100.-).


                             TITULO III

                        IMPUESTO A LAS RIFAS


Artículo 11.- El aporte  de las entidades comprendidas en  la
              legislación vigente, será de:

    a)  Quince  por ciento (15 %)  para los billetes de rifas
        emitidos  por entidades con sede fuera de la  provin-
        cia.

    b)  Cinco  por  ciento (5 %)  para los billetes de  rifas
        emitidos por entidades con sede en la provincia.


                              TITULO IV

                       DISPOSICIONES GENERALES


Artículo 12.- Se fija el monto previsto en el artículo 52 del
              Código  Fiscal  (t.o. 1.993),  en   un  importe
equivalente al ciento  por ciento (100%)  de la asignación de
la  categoría  mínima,  correspondiente  al  personal  de  la
administración pública provincial.

Artículo 13.- Incorpórase  como inciso 48) del artículo 56 de
              la  ley  nº  2.407 (t.o. 1.994),  el  siguiente
texto:

   "Las  operaciones que realicen las empresas que  produzcan
   "bienes  de  capital nuevos y de producción  nacional,  en
   "plantas  fabriles ubicadas en la Provincia de Río  Negro,
   "destinados  a ser vendidos a otras empresas que los afec 
   "ten  como bienes de capital.  El Ministerio de  Hacienda,
   "Obras  y Servicios Públicos, será responsable de  confec 
   "cionar un listado de los referidos bienes de capital y de
   "certificar  el cumplimiento de los requisitos dispuestos,
   "con  carácter  previo al otorgamiento de las  franquicias
   "citadas".

Artículo 14.- La presente  ley entrará en  vigencia a  partir
              del 1º de enero de 1.995.

Artículo 15.- Comuníquese al Poder Ejecutivo y archívese.